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工程施工等科目運(yùn)用實(shí)例

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工程施工、工程結(jié)算都是作為中轉(zhuǎn)科目,按完工百分比法或者實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例來(lái)確認(rèn)收入和毛利。由于收入成本的確認(rèn)是按進(jìn)度或比例來(lái)算,因此會(huì)導(dǎo)致與實(shí)際收到工程款占總收入的比例差異,所以才通過(guò)工程施工和工程結(jié)算來(lái)中轉(zhuǎn)。工程施工—合同成本,根據(jù)實(shí)際發(fā)生的…

工程施工、工程結(jié)算都是作為中轉(zhuǎn)科目,按完工百分比法或者實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例來(lái)確認(rèn)收入和毛利。由于收入成本的確認(rèn)是按進(jìn)度或比例來(lái)算,因此會(huì)導(dǎo)致與實(shí)際收到工程款占總收入的比例差異,所以才通過(guò)工程施工和工程結(jié)算來(lái)中轉(zhuǎn)。
工程施工—合同成本,根據(jù)實(shí)際發(fā)生的成本記錄,借記原材料、應(yīng)付薪酬等科目
工程施工—合同毛利,根據(jù)確認(rèn)收入成本的差額計(jì)算
工程結(jié)算,根據(jù)收到的工程款記錄,借記銀行存款或應(yīng)收賬款
對(duì)沖分錄的公式簡(jiǎn)單看成,合同成本+合同毛利=工程結(jié)算。即如果合同賺錢(qián),成本+毛利=收款,如果合同虧損,成本-損失=收款

簡(jiǎn)單舉個(gè)例子,某工程項(xiàng)目,總價(jià)1000萬(wàn),預(yù)計(jì)成本800萬(wàn),1月1日開(kāi)工,12月31日完工。約定1月1日付工程進(jìn)度款300萬(wàn),完工付700萬(wàn).
1月1日收到300萬(wàn)
借:銀行存款 300
貸:工程結(jié)算 300
6月30日,實(shí)際發(fā)生成本400萬(wàn),預(yù)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度50%
借:工程施工—合同成本 400
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 400
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
       工程施工—合同毛利 100
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
12月31日完工,收到剩余700萬(wàn)
借:銀行存款 700
貸:工程結(jié)算 700
項(xiàng)目完工,實(shí)際累計(jì)發(fā)生成本750萬(wàn)
借:工程施工—合同成本 350
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等 350
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
       工程施工—合同毛利 150
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

對(duì)沖工程施工和工程結(jié)算
借:工程結(jié)算 1000
貸:工程施工—合同成本 750
                     —合同毛利 250

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